De volgende tekst is overgenomen uit Checklist Ondernemen, jaargang 8, 5 oktober 2010.

Kerstpakketjes op uw takenlijst

Een attentie aan het eind van het jaar wordt vaak erg op prijs gesteld. Het is zo langzamerhand dus weer tijd voor kerstpakketjes. Misschien bent u dit jaar wat zuiniger dan voorgaande jaren, maar zelfs mate en bescheiden budget kunt u uw personeel toch verrassen. Daarvoor kunt u natuurlijk de winkels afstruinen, maar u kunt het zichzelf ook iets makkelijker maken door pakketten te bestellen via internet. Bedank wel dat de Belastingdienst ook interesse heeft in uw schenkgedrag. Een kerstpakket is in fiscaal opzicht namelijk een vorm van loon. Er moet dus belasting over worden betaald.

Zelf de winkels afgaan kost natuurlijk erg veel tijd. Gelukkig zijn er tegenwoordig tientallen online aanbieder van traditionele, budget- of ‘fair trade'-kerstgeschenken. Vaak heeft u de mogelijkheid om zelf een pakket samen te stellen of kunt u uw werknemers in de gelegenheid stellen om zelf een keuze te maken. Wacht in ieder geval niet te lang met bestellen en let ook goed op of de gekozen leverancier geen verplichte minimumafname hanteert. Maar ongeacht hoe u aan het pakket komt en welk pakket u kiest, er zijne en aantal zaken die u moet weten voordat u begint te shoppen.

Loonstrookje

Zo kan de schenking van een kerstpakket nooit belast blijven. De loonbelasting/premie volksverzekeringen die u normaal gesproken inhoudt op het loon van uw werknemers, draagt u af aan de Belastingdienst. Maar in feite betaalt de werknemer die heffing. Om te voorkomen dat werknemers e waarde van hun kerstpakket terugzien op hun loonstrookje over de maand december, mag u over kerstpakketten eindheffing toepassen. U neemt dan de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor uw rekening.

Voor geschenken tot € 70,- (per kalenderjaar) bedraagt de eindheffing 20%. Een kerstpakket van € 70,- kost u dus € 84,- (€ 70,- + 20% van € 70,-). Heeft u de werknemer eerder in het jaar al een geschenk gegeven, dan moet u de waarde van het geschenk in mindering brengen op het bedrag voor de eindheffing van het kerstpakket. Voor bijvoorbeeld een verjaardagscadeau van € 20,-, geldt dan dat het kerstpakket maar € 50,- (€ 70,- -/- € 20,-) mag kosten om de over de volledige waarde van het pakket de eindheffing van 20% te mogen toepassen. Per werknemer moet u dus jaarlijks bijhouden over welke ‘geschenkwaarde' u eindheffing toepast. Is de totale waarde van geschenken in een kalenderjaar meer dan € 70,-, dan moet u het gebruteerde eindheffingstarief toepassen over het bedrag dat boven die € 70,- uitkomt.

Dit gebruteerde eindheffingstarief is afhankelijk van het jaarloon van de werknemer en varieert van 0% tot 108,3%. De totale waarde van geschenken die u in een jaar aan een werknemer geeft, mag in dit geval niet hoger zijn dan € 272,- per jaar en maximaal € 136,- per geschenk om het gebruteerde tarief te kunnen toepassen.

Grens

Overschrijdt u in een jaar de grens van € 272,-, dan hoeft u niet het gehele bedrag als normaal loon te belasten. Dat moet alleen voor het deel dat boven de € 272,- uitkomt. Soms kunt u over het meerdere ook nog een andere eindheffingsregeling toepassen. Het is volgens de zogeheten ‘regeling voor bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen' namelijk toegestaan om € 200,- per werknemer per maand via het gebruteerde tarief te belasten.

Een geschenk in de vorm van contant geld, valt nooit onder de eindheffing, maar een cadeaubon wel. Het contante bedrag moet u bij het loon van de werknemer tellen. Om ervoor te zorgen dat hij toch het bedrag overhoudt dat u hem wilt schenken, kunt u de waarde van het contante geld natuurlijk als nettoloon beschouwen en herleiden tot een brutoloon.